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税收优惠政策

  

今年以来,国家出台了一系列减税、减费政策,支持企业恢复工作、恢复生产,为经济社会全面发展服务。目前是9月份的征收期。纳税人应该如何填写这些优惠政策?今天我们为大家梳理一下:增值税、消费税、所得税优惠待遇如何填写 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)

  小规模增值税纳税人免征增值税

  [优惠内容]

2020年3月1日至2020年12月31日,湖北省征收率为3%的小规模增值税纳税人应税销售收入免征增值税;暂停预缴3%扣缴率的增值税项目。 2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入,减按1%的税率征收增值税,并按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(11%);预征收率为3%的增值税项目,按1%的预征收率预缴。

  自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为:第8栏=第7栏(1征收率)。

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)

《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)

疫情防控重点物资运输收入免征增值税

  [优惠内容]

  [优惠内容]

[填报]按规定享受增值税免税的纳税人可自主申报免税,无需经过办理增值税纳税申报表时,

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

栏号。 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号) 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

   《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

为居民基本生活资料提供公共交通服务、生活服务、快递服务所得免征增值税

【填报】

   2020年1月1日至2020年1月1日

  [优惠内容]

按规定享受增值税免税的纳税人可申报纳税办理增值税纳税申报表时,;暂停预缴3%扣缴率的增值税项目。 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

栏号。 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号) 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

无偿捐赠防疫物资免征增值税、消费税,城镇建设单位和个体工商户捐赠自己通过公益性社会团体、人民或直接到承担新型冠状病毒肺炎疫情防控任务的医院,

免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加

为居民基本生活资料提供公共交通服务、生活服务、快递服务所得免征增值税

【填报】

  按规定享受增值税、消费税优惠免税的纳税人,可以自主申报免税,无需办理相关免税备案手续,但应保留相关证明材料备查。办理增值税纳税申报表时,应填写增值税纳税申报表及对应的《增值税减免税申报明细表》列号;办理消费税纳税申报时,应填写消费税纳税申报表及相应的《本期减(免)税额明细表》栏号。

  [优惠内容]

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号) 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号) 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

[政策依据]

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

【填报】

为居民基本生活资料提供公共交通服务、生活服务、快递服务所得免征增值税

【填报】

  小规模纳税人办理增值税纳税申报时,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中填写减征0.5%增值税的销售额;相应的增值税应纳税额按销售额的2.5%计算,填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减少”和《增值税减免税申报明细表》“减免税项目”对应栏目。

  [优惠内容]

  自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)。

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

小型微利企业和个体工商户申请递延所得税

[优惠内容]

2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余报告期内按规定申请预缴申报后, 个体工商户在2020年剩余报告期内办理个人所得税营业收入纳税申报后,可暂停缴纳当期个人所得税,并在2021年第一个报告期内一并延期缴纳。

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

预提申报时,通过填写预提纳税申报表相关行,小型微利企业可享受小型微利企业所得税缓缴政策。个体工商户实行简易申报的,2020年5月1日至2020年12月31日暂不扣除个人所得税,延至2021年第一个申报期。

[政策依据]

   《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(2020年第10号)

  [优惠内容]

[优惠内容]

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

允许一次性计入当期成本,在企业所得税前扣除

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

【填报】

  企业所得税一次性税前扣除政策适用于疫情防控重点物资生产企业的,参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定执行优惠政策管理。企业在申报纳税时,会在企业所得税申报表的“固定资产一次性抵扣”一行填写相关信息。

  [优惠内容]

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号) 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号) 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

无偿捐赠防疫物资免征增值税、消费税,城镇建设单位和个体工商户捐赠自己通过公益性社会团体、人民或直接到承担新型冠状病毒肺炎疫情防控任务的医院,

为居民基本生活资料提供公共交通服务、生活服务、快递服务所得免征增值税

【填报】

   《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)

  [优惠内容]

《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

  小规模增值税纳税人办理增值税纳税申报时,根据上述规定,在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》免税项目对应的栏目中,应填报销售免征增值税等项目;增值税减征1%的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“增值税不含税销售额(3%征收率)”对应栏目中,相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征”和《增值税减免税申报明细表》减免税项目对应栏目中。

  采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。

   《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

【填报】

为居民基本生活资料提供公共交通服务、生活服务、快递服务所得免征增值税

【填报】

  国家税务总局微信