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汇算清缴表(所得税汇算清缴原表)

指南|最终结算将立即使用!一个表格了解税前扣除项目!

新年到了,新一轮企业所得税结算即将到来。今天带你去学习,看看有哪些项目和规定可以税前扣除。

1.据实扣除

基于事实

扣除

解释

特殊情况

依据文件

薪水

薪水

指企业在每个纳税年度支付给受雇或受聘于企业的职工的全部现金或非现金劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费以及与职工受雇或受聘有关的其他费用

中华人民共和国企业所得税法实施条例

五险

一枚金牌

允许扣除企业按照国务院有关主管部门或者省人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金

企业为投资者或职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费不得超过5%,并予以扣除

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.财税[2009]27号

劳动保护支出

企业发生的合理劳动保护支出

中华人民共和国企业所得税法实施条例

扶贫捐赠支出

从2019年1月1日至2022年12月31日,企业利用公益性社会团体或者县级以上(含县级)人民政府及其组成部门、直属机构在扶贫目标地区进行扶贫捐赠

财政部、国家税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号

防疫捐赠支出

自2020年1月1日起,企业和个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门和其他国家机关捐赠现金和物资,用于应对新型冠状病毒肺炎疫情。

自2020年1月1日起,企业直接向承担疫情防控任务的医院捐赠物品,应对新型冠状病毒肺炎疫情

财政部、国家税务总局2020年第9号公告

证券、期货、保险代理等企业的手续费及佣金支出

对于从事代理服务,主营业务收入为手续费及佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),为取得此类收入而发生的实际经营成本(包括手续费及佣金费用),允许在企业所得税前扣除。

国家税务总局公告2012年第15号

2.限额扣除

限制

扣除

解释说明

特殊情况

基础

文件

员工福利

不得超过工资总额的14%

中华人民共和国企业所得税法实施条例

工会

基金

不得超过工资总额的2%

中华人民共和国企业所得税法实施条例

员工教育基金

企业发生的职工教育费用,不超过工资薪金总额的8%,在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除;超额部分允许结转并在未来纳税年度扣除

1.航空企业实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、机组培训费、航空保安培训费等飞行培训费用,可以作为航空企业的运输成本扣除;

2.核电企业培训核电厂操作人员的培训费用,与职工教育经费严格区分,单独核算,可作为企业发电成本扣除;

3.集成电路设计企业和合格软件企业员工培训费用:单独核算,实际扣除

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.国家税务总局2011年第34号公告

3.国家税务总局公告2014年第29号

4.财税[2012]27号

业务招待费

按金额的60%扣除

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.国家税务总局2012年第15号公告

广告费和业务推广费

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的符合条件的广告和业务推广费用,不得超过当年销售(经营)收入的15%,并予以扣除;超额部分允许结转并在未来纳税年度扣除

化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业发生的广告费、业务推广费,不超过当年销售(营业)收入的30%的,允许扣除;超额部分允许结转并在未来纳税年度扣除

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.财税[2020]43号

保险公司委员会

保险企业发生的与其经营活动有关的费用和佣金支出,不得超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%(含),在计算应纳税所得额时扣除;超出部分允许从下一年扣除

财政部、国家税务总局公告2019年第72号

公益捐赠支出

允许扣除年度利润总额12%以内的部分;超过部分在结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。

企业同时有扶贫捐赠和其他公益捐赠。在计算公益捐赠年度扣除限额时,符合上述条件的扶贫捐赠不计算在内

中华人民共和国企业所得税法实施条例

非居民企业费用扣除

对于总部在中国境外发生的与非居民企业在中国境内设立的机构、场所的生产经营有关的费用,如果能够提供总部出具的费用范围、额度、分配依据、方式等证明文件并合理分摊,可以扣除

中华人民共和国企业所得税法实施条例

上海税收