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增值税普通发票和专用发票(1%税率截止日期)

“普通发票”和“专用发票”哪个可以抵扣?

按照《公路收费发票》的规定可以抵扣

按照《农产品收购发票》、《农产品销售发票》的规定可以抵扣

符合要求的《完税证明》可以抵扣

不符合要求的“专用发票”不能抵扣。许多财务人员认为

仅增值税专用发票

通过认证后,进项税可以从销项税中扣除

有时候

获得了符合要求的普通发票

没有进行正常的扣除

让企业交了很多错税

这些业务的发生是由于财务人员对税收政策的无知造成的。

今天让我们给你打一针

增值税抵扣相关知识

避免再次交错税

一、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣

根据中华人民共和国财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税[2016]86号)的有关规定:

增值税一般纳税人缴纳的道路、桥梁、闸门通行费,在收费发票(不含财务票据,下同)注明的通行费金额基础上,按照下列公式计算抵扣进项税额:

高速公路通行费抵扣进项税额=高速公路通行费发票金额 (1.3%) 3%

一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费发票金额(1 5%)5%

二、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定,自2017年7月1日起,纳税人购买农产品,按以下规定抵扣进项税额:

(一)纳税人购买农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的,增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书注明的增值税为进项税额;

(2)从按照简易计税方法和3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票注明的金额和11%的抵扣率计算进项税额;

(三)取得(开具)农产品销售发票或者购货发票的,按照农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品收购价格和11%的抵扣率计算进项税额。

纳税人从批发、零售环节购买蔬菜和部分免征增值税的鲜肉、鲜蛋取得的普通发票,不得作为计算进项税额抵扣的凭证。

本办法所称销售发票,是指农业生产者为销售自产农产品开具的普通发票。

(四)营业税改征增值税试点期间,纳税人生产销售或者委托加工17%税率的农产品保持不变。

加扣农产品进项税=当期生产的农产品按11%税率(扣除率)扣除的税额11%(退化税率前扣除率-11%) 

四、不符合规定的“专用发票”不得抵扣

根据中华人民共和国国家税务总局财税(2016)36号文附件一《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(1)外购货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产和不动产用于简单计税方法的税目、免征增值税的税目、集体福利或个人消费。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)和不动产。

纳税人的社会娱乐消费属于个人消费。

(二)采购货物的异常损失,以及相关的加工、修理和更换服务和运输服务。

(3)非正常损失的在产品和产成品所消耗的采购货物(不包括固定资产)、加工、修理和更换服务以及运输服务。

(四)房地产非正常损失,以及购买房地产所消耗的商品、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的在建房地产项目消耗的外购商品、设计服务和施工服务。纳税人新建、改建、扩建、