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企业所得税核定征收

企业所得税查账征收vs核销征收,如何选择企业?

个人所得应缴纳个人所得税。同样,企业取得的收入也要缴纳企业所得税。企业所得税是我国仅次于增值税的第二大税种,与每个企业息息相关。2019年1月9日,李克强总理宣布了小微企业税收优惠政策,其中一项是关于企业所得税。了解企业所得税,首先要掌握企业所得税的征收方法,选择征收方式,为企业减税起到事半功倍的作用。

企业所得税有两种征收方式,一种是审计征收,一种是核销征收。

1。基本概念

1。审计和征收,意味着企业的会计账簿健全,能够正确计算收入和成本,计算会计利润,并计算应纳税所得额,在调整会计利润的纳税差额后缴纳企业所得税。

比如,某企业会计利润200万元=收入1000万元-成本800万元,假设无税会差异,企业需要缴纳企业所得税50万元=200应纳税所得额*25% 税率。

2。核定收款,表示企业未设置账簿,或者虽设置了账簿,但账目混乱或成本数据、收入凭证、费用凭证不全,难以审核收款。查收方式有两种:

A对于能正确计算收入但不能正确计算成本的,或者能正确计算成本但不能正确计算收入的,可以采取“查收应税所得率”的方式

比如在一个建筑企业,他的收入必须开具发票,由对方报销,才能正确核算他的收入。但他的成本主要是民工的工资,路边买的黄沙水泥,没有拿到发票,也没有做正式的工资表,意味着他无法正确核算成本。对于此类企业,一般应采用“核定应纳税所得额”的方法。

如果该建筑企业当年取得收入1000万元,当地规定的应税所得率为10%,他的应纳税所得额为100万=1000万*10%。他的应纳税额就是25万元=100应纳税所得额*25%税率

B。如果收入和成本都不能正确计算,可以以 "核定定额" 的形式收取。

也许大家会问,有没有这样的企业对什么都不确定?是的,比如在餐厅,他注册了餐饮公司。他的收入一部分来自公司,公司开发票给公司,一部分来自个人。现金收据不开具发票。他的成本主要是员工工资和在市场上购买食物的费用。还有就是市场上买粮食没有发票的问题,税务机关无法掌握发票部分的收支情况。对于这类企业,一般按照开票金额的比例来计算,大概的营业额也可以根据餐厅面积、台面等来估算。总之,采用合理的方法估算应纳税额。比如餐厅生意无论好坏,每月都要交固定的人民币税。

二。优缺点

查账征收:会计要求高,税额根据实际业务情况计算。如果长期不纳税或者税率低,税务稽查概率高。

核定收款:会计要求不高。无论盈利与否,都要按规定计算缴纳应纳税额,纳税风险小。

3。申报

审核收款企业,需按月或次年5月底前填写预付款表,需进行最终结算并填写《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》;

核定应税所得率的企业需按月或按季填制预缴表,需于次年5月底前进行最终结算,并以月或季预缴表作为年度最终结算表(2015年版乙类)

核定定额征收企业需按月或季填制预缴表,不进行最终结算。

四。税收优惠享受

审核征收可按规定享受各种税收优惠政策,如税前 2,享受优惠免税收入政策:即(1)债务利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所实际相关的股息、红利等股权投资收益;(4)符合条件的非营利组织的收入。这四项收入享受免税政策。

四。应用方法

1。新设立的企业一般认定为当年审计收款;

2。如果次年需要变更征税方式,应在次年6月底前报送税务局,因为根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2008〕30号)第11条规定,税务机关应在每年6月底前对上年实施核定企业所得税征收的纳税人进行重新评估。在重新评估工作完成前,纳税人可以按照上一年度核定的征收方式暂提前缴纳企业所得税;复评工作完成后,根据复评结果进行调整。

3。下列企业不得认定为核定征收方式: (1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或多项企业所得税优惠政策的企业(不包括只享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入优惠政策的企业,以及符合第二十八条规定条件的小型微利企业)。

(2)合并纳税企业;

(3)上市公司;

(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产评估、土地评估、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理等社会中介机构的经济鉴证;

(6)国家税务总局规定的其他企业。

5。关于弥补亏损的问题

如果一个企业从查账征收改为核销征收,或者是核销征收改为查账征收后,往年的亏损能否持续弥补,是大家关心的问题。这个没有明确定义,一般理解为无法补救。比如把审核收款改为审核收款,一定是因为账簿不健全,核算不准确。此时审计集合计算结果的可靠性存在问题,不宜采用。同理,如果将核定征收改为审计征收,并没有严格要求对核定征收进行核算,而是按照收入或成本的金额核定。此时,计算的损失金额也不应使用。但是有特殊情况,就是地方税务机关从从宽处理的角度做了具体规定,所以是否可以补救,还是需要具体咨询地方税务机关。

VI。具体方式的选择

查账征收和核定征收对税负的影响是不同的。如果你是初创企业或者微利企业,实际利润不多甚至亏损,只要账目真实,你需要缴纳的实际税款可能会低于核定的税款。但是,如果你属于一些特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等。因为行业的特点,你拿不到费用发票。相对来说,一定是简单的,经过计算的。

如果企业因开票需要申请一般纳税人,那么税务部门也会认定征收方式,一般会认定为审计征收方式。

这个时候,说明你不能既有蛋糕又吃。因此,企业在成立之初,应综合考虑各种相关税种的选择,计算税收成本,进行成本定价和利润估算,以实现生产经营的顺利进行。

但如果你是属于一些特殊行业,比如前面所说的餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目,由于行业特点,无法取得支出发票,相对来说,肯定核定征收简单又上算。

如果企业由于开票需要,申请了一般纳税人,这时,税务部门也在鉴定征收方式时,一般又会鉴定为查账征收方式。

这时就有点鱼和熊掌不可兼得的意思,所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择,测算出税务成本,进行成本定价和利润估算,才能顺利的生产经营。