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税法中的个人(税法中自然人的含义)

如何理解新个人税法中的“综合所得”?如何为高收入群体筹划税收?

2018年的个人所得税改革可以说是革命性的变革,综合所得是一个新的名称和概念。下面,我们分析一下“综合收益”的实际操作和节税规划。

(一)个税新政

《中华人民共和国个人所得税法》(2011年修订)第2条规定,下列个人收入应缴纳个人所得税:

工资收入

劳动报酬收入

报酬收入

版权收入

经营收入

利息、股息和红利收入

财产租赁收入

财产转让收入

意外收获

(二)实操与节税解析

在新的税收政策下

居民个人的综合所得,以每个纳税年度的收入,扣除专项扣除额、专项附加扣除额和依法确定的其他扣除额后的余额,为应纳税所得额。

综合所得,是指个人取得的“工资、薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费所得”。

劳务报酬所得、稿酬所得和稿酬所得,为收入扣除20%费用后的余额。报酬收入按70%计算。

涉税风险

按照原政策,版税收入按20%的比例税率征收。但新政策将版税收入纳入个人综合收入,并适用3% ~ 45%的超额累进税率。

根据原政策,劳动报酬收入按20%的比例税率征收。劳动报酬一次性收入异常高的,可以用奖金征收。但新政策将劳动报酬收入纳入个人综合收入,并适用3% ~ 45%的超额累进税率。

根据原政策,薪酬收入按20%的比例税率征收,根据应纳税额减少30%。但新政策将薪酬收入纳入个人综合收入,并适用3% ~ 45%的超额累进税率。也就是说,调整后的劳动报酬、报酬、特许权使用费所得将适用45%的超额累进税率,税负增加。

按照原政策,个人在向个人支付劳动报酬、稿酬、稿酬时,更需要个人到税务部门开具相关发票(很多地区是按1.5%或2%征收个人所得税,差额为18.5%或18%,最后不缴纳)。新政策实施后,税务机关将不再开具劳动报酬、劳务报酬、特许权使用费发票。付款人在支付时需要全额代扣代缴个人所得税,实际的营业税负担会增加。

节税计划

对于综合所得收入较高的个人,按照综合所得适用税率纳税,最高税率为45%。

因此,建议如果条件允许,去注册一个“个人独资企业”,通过入驻园区,享受政府带来的税收扶持,增值税和企业所得税按比例进行扶持,通过成立个人独资企业可以享受核定征收优惠政策。在取得收入时向对方开具发票,综合税负在4%左右,将极大地降低个人的劳动综合税负。