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税收优惠政策有哪些

环保企业有哪些税收优惠政策?

近期一系列减税免税政策给环保行业带来了实惠,尤其是第三方治理企业有望加大技术研发创新投入。

实施环保产业税收优惠政策符合我国绿色发展战略和税收优惠原则,是充分发挥税收经济杠杆作用,促进环保产业发展,支持优质经济发展和高水平生态环境保护的重要举措。环保企业应该深入了解税收优惠政策,这不仅有利于自身的发展,也有利于实现自己在高质量经济发展中的价值和使命。

环保技术(徐132)和设备税(0623)优惠待遇(3401)主要包括增值税和企业所得税

增值税:财政支持50%-70%。(地方留成)

企业所得税:财政支持50%-70%(地方留成)

环保技术和设备税收优惠包括:在增值税方面,对提供技术研发和服务业务产生的收入提供财政支持。废气、废水处理、污泥处理等部分进口主要技术设备及其关键零部件和原材料免征增值税和关税,包括17类大型环保综合利用设备,涉及烟气脱硝成套设备、wesp等大气污染处理设备、废水处理设备、综合利用设备等环保技术设备和产品。企业购买或制造的固定资产的进项税额,可以凭有关证明从销项税额中扣除。

企业所得税方面,500万元以下的技术转让收入免征相应的所得税。企业购买并实际使用《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》(包括水污染防治设备、大气污染防治设备、土壤污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测专用仪器仪表、噪声和振动控制设备24项)和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环保、节能节水、安全生产专用设备,并按一定比例实行税收抵免。中小科技企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用应当扣除。产品更换快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可享受缩短折旧年限或采取加速折旧优惠待遇。根据财政部、国家税务总局《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)规定,部分设备、器具可享受加速折旧优惠政策。

资源综合利用税收优惠涉及增值税、企业所得税、资源税等。

增值税积分享受100%、70%、50%、30%即时退款;以废弃资源为主要原料的企业,在规定的情况下,减按90%的税率计入当年总收入。

增值税方面,根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(财税[2015]78号),以垃圾和农林剩余物为燃料生产的热或电,以工业废气为原料生产的电和热,立即享受100%退税的优惠政策;废渣、工业污泥、废气综合利用产生的建筑材料、水泥、生物柴油等产品,享受增值税后立即退还70%;生产和销售废物综合利用产品的企业实行50%的按需折扣并立即退款;从事电子废弃物拆解利用、废催化剂冶炼净化和电镀废弃物的企业,按需求给予30%的优惠和退款。

在企业所得税方面,根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号),以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的资源为主体的企业生产符合国家非限制和禁止性规定、符合国家和行业相关标准的产品所得

环境服务有这些税收优惠

,包括垃圾处理,污泥处理和处置服务,污水处理服务。享受增值税的,退还70%;企业所得税是“三免三减”,第三方企业减按15%的税率征收等。

增值税方面,2015年6月12日,财政部、国家税务总局关于印发《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》的通知(财税[2015]78号)对垃圾处理、污泥处理、污水处理服务实行增值税70%返还政策。《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2001]97号)提出,各级政府和主管部门委托的自来水厂(公司)收取的污水处理费随同水费一并免征增值税。

在企业所得税方面,《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》第88条规定符合条件的环保、节能、节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。享受“三免三减”的优惠所得税。高新技术企业所得税税率可下调至15%,从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业可根据年度应纳税所得额的规模按25%或50%计算收入,按20%的税率缴纳企业所得税。

环保税方面,根据《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》,依法设立的城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理场所排放相应的应税污染物,不超过国家和地方排放标准;纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的,暂免征收环境保护税。

特殊企业也有支持

对西部地区鼓励类工业企业减按15%的税率征收企业所得税;

风险投资企业和天使投资个人可享受所得税抵免优惠政策

。2011年1月1日至2020年12月31日,对西部地区鼓励类工业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类工业企业是指主营业务为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的工业项目,主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

个人所得税方面,创投企业和天使投资个人可以享受所得税抵免优惠政策。科研机构、高等院校或者获奖人员将其科技成果转化为股份或者出资比例的,暂不征收个人所得税。科技人员因科技成果转化获得现金奖励的个人所得税优惠。非上市公司和上市公司延迟税收优惠。根据《中华人民共和国环境保护税法》第四条第一项规定,省级人民政府、国务院各部委、解放军以上单位、外国组织和科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等国际组织的奖金免征个人所得税。

案例

翰兰环境是一家综合性环境服务企业,业务领域涵盖自来水生产供应、污水处理、固体废物处理、供气。企业享受的税收优惠种类相对单一。翰兰环境主要享受增值税退三免三减政策,其他税收优惠政策享受较少。

税收优惠范围相对稳定。2015年至2017年,汉兰的环境税收优惠占其经营收入的比重相对稳定,增值税退税约占其经营收入的0.57%~0.7%,所得税优惠约占其近年经营收入的0.3%~0.5%。